日前，中国注册会计师协会（以下简称“中注协”）发布了《关于开展2015年会计师事务所执业质量检查工作的通知》（会协[2015]32号，以下简称《通知》），部署2015年全国会计师事务所执业质量检查工作。

  中注协及地方注协对会计师事务所开展执业质量检查是每年都会进行的例行工作。经过多年的实施，尤其是2011年启动系统风险检查、开展执业质量检查制度改革以来，执业质量检查为注册会计师行业整体提升服务质量、促进行业精深发展提供了有力的保障。可以说，会计师事务所执业质量检查工作在保护社会公众利益，加强注册会计师行业自律监管，提高会计师事务所、注册会计师的职业素质和执业质量方面发挥了巨大作用。

  那么，今年执业质量检查工作具有哪些亮点呢？检查工作的开展会为会计师事务所带来哪些积极影响？在对事务所的监管中，中注协或地方注协又有哪些应予以关注的地方？对此，我们听取了业界专家的看法。

  焦点

  检查重点锁定8类事务所

  根据《通知》要求，2015年会计师事务所执业质量检查工作和执业准则对标提升活动的共同目标都是促进准则落地生根，提升事务所的执业质量。中注协开展行业年度执业质量检查，可以加强对行业的监督和服务，促进事务所不断完善自身质量控制体系，提升风险控制水平和整体执业质量，与执业准则对标提升活动二者可谓相辅相成，缺一不可。因此，开展执业准则对标提升活动，落实事务所执业质量主体责任，督促事务所对照执业准则自查自纠，不断提升自身的执业水平也就成为提升会计师事务所执业质量非常重要的一个环节。

  《通知》对上述两方面的工作都作出了相应要求，2015年会计师事务所执业质量检查工作和对标提升活动仍坚持“全国一盘棋”和分工协作。由中注协负责组织证券资格会计师事务所的执业质量检查工作和对标提升活动，各地方注协负责组织在本地区注册的非证券资格会计师事务所的执业质量检查工作和对标提升活动。同时，由中注协加强对各地方注协执业质量检查工作和对标提升活动的业务指导。会计师事务所的执业准则对标提升活动实行总所负责制，并与事务所内部监控相结合。总所负责组织开展全所的对标提升活动并向协会提交相关报告。此外，中注协督促事务所开展对标提升活动要根据自身实际，落实但不局限于事务所内部监控的政策与程序。通过对标提升活动，力争使事务所执业准则落实水平上一个台阶。

  按照《通知》的具体部署，2015年执业质量检查工作的重点对象将包括业务规模较大且对行业影响较大、新批准设立或新近合并重组、涉嫌不正当竞争、投诉举报反映问题较为严重、受到监管机构关注、在最近检查周期内尚未接受检查、承接业务数量与事务所人力资源明显不匹配、与境外事务所和国内证券所合作项目较多等8类事务所。注册会计师协会将重点检查的业务报告类型包括事务所为上市公司、金融机构、非上市公众公司、债券公开交易公司、基金会等涉及公众利益实体出具的审计报告，用于银行融资或申报专项资金等特殊目的的审计报告，涉及政府融资平台以及钢铁、煤炭、农业等高风险行业的审计报告，频繁变更审计机构以及被投诉举报可能涉嫌财务造假等高风险客户出具的审计报告，业绩考核压力较大的国有企业的审计报告，高龄及报告数量过多的注册会计师签署的报告，以及涉嫌不正当竞争审计项目的报告等。

  不仅如此，《通知》还要求，各地方注协要认真落实会计师事务所执业质量检查制度改革的精神，深入贯彻行业“国际化建设年”活动要求，指导会计师事务所开展执业准则对标提升活动，完善会计师事务所系统风险检查机制，提高检查工作的针对性，帮助会计师事务所提升执业质量，提高风险防范能力，进一步促进行业的科学发展。《通知》也提示各会计师事务所应当将近年来行业执业质量检查发现的问题及整改情况作为对标提升活动的重要内容，对标提升活动反映的情况和问题也应成为行业执业质量监管工作的重点目标，在此基础上解决现存的问题，实现执业质量的转变和提高。

  记者注意到，江西注协提出，今年是行业“国际化建设年”，推动执业准则落地生根是行业“国际化建设年”主题活动的重要举措。为此，江西注协要求各会计师事务所对照准则，进行自查自纠，自我完善，自我提高。同时，要求检查人员首先要了解会计师事务所自查工作的情况，如是否组织开展了自查，自查是否认真扎实，是否取得了一定的成效。在此基础上，对会计师事务所质量控制体系建设情况、职业道德遵守情况和业务项目执行情况，进行严格检查，实事求是地指出问题，提出改进工作、规范执业的意见和建议，推动执业准则落地生根。

  关注

  检查是促进行业发展的必经程序

  瑞华会计师事务所合伙人刘贵彬在接受记者采访时表示，开展会计师事务所执业质量检查是中注协对行业发展负监督责任的体现，是出于行业自律的需要，为更好的推动“国际化建设年”活动开展而做出的必要之举。通过自律检查，可以发现会计师事务所在发展中存在的问题，能更好地推动行业整体进步。此外，还可以警示事务所处理好不足之处，将好的方面进行推广，帮助事务所更加健康地发展。

  他认为，对于会计师事务所来说，将全力配合注册会计师协会完成执业质量检查工作。因为中注协开展检查是为了让整个行业得到更好发展，也是为了满足社会公众对行业的服务需求。执业质量检查可能包括很多方面，但对事务所内部治理行动、治理机制、每一个具体项目的控制将是其中的重点。当然，其中对具有证券资格的会计师事务所的要求可能更严格一些，但具体执业质量检查的标准应该与非证券资格的事务所一样。

  刘贵彬还对事务所执业准则对标提升活动的重要性作出了解释。他表示，制定会计师事务所执业准则是为了提高事务所的服务质量，行业发展的现状要求事务所必须严格按照准则开展日常工作。事务所的执业准则是一种原则性规范，大家都或多或少可能存在理解上的偏差，要想进一步按照准则的要求处理业务，就需要明确准则的内涵，使其能真正得到落实。另外，注会这一行业发展至今仅有三十多年的历史，肯定存在着很多不足之处，要想使准则执行到位，必定需要一个过程。开展事务所执业质量检查就是这样一个允许事务所实现自我认知的过程。中注协要求事务所按照准则的标准去执行，就不会造成准则落实工作的延误，同时也可以促进会计师事务所进一步加强各方面建设，推动事务所进一步完善相关体系和模式。但对于单个的会计师事务所要如何进行执业质量检查工作，目前并没有统一的规定，事务所可以自行决定。

  他还指出，从目前的发展趋势来看，全世界的会计行业都需要对事务所的执业质量进行年度检查。注册会计师协会作为一个行业自律组织，并不是因为行业发展存在问题才去检查，而是一种例行工作。中注协既为会计师事务所服务，也具有对公众负责的使命，开展检查也是为了更好地为公众服务，承担社会责任。而对事务所来说，开展检查工作的目的，其一是为了给事务所提出警示，考察其是否有任何方面没做到或是可以做得更好。其二，是可以使事务所之间相互督促，共同进步。毕竟“一花独秀”并不是行业发展的最高境界。